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El caso Toyota volvió a poner en discusión el impacto del impuesto a las Ganancias en el sueldo de bolsillo del trabajador cuando realiza horas extras. Según los días, el descuento puede ser del 10, 20, 30% o más sobre el ingreso adicional que le genera al trabajador la hora extra.
Es que las horas extras se consideran para el cálculo de las retenciones en el Impuesto a las Ganancias por ser un ingreso del trabajador. Pero tienen un tratamiento impositivo especial según cuando se realicen.
Así según la ley N° 27.346, aprobada en diciembre de 2016, está exenta de abonar el impuesto a las Ganancias la diferencia entre el valor de la hora extra en días inhábiles, feriados y fines de semana y el valor de una hora normal u ordinaria.
Esto significa que la parte exenta es solo sobre el plus que se aplica en la hora extra sobre la hora normal en esos días determinados por la ley.
En cambio, en las horas extras en días de semana, el impuesto se aplica sobre la totalidad del ingreso solo que el adicional no se considera para subir de escala y pagar una alícuota mayor, por lo que esos ingresos tributan aplicando la alícuota previa a incorporar las horas extras.
O sea, esas horas extras pagan impuesto pero no provocan saltos de escala, explicó el tributarista Marcelo D. Rodriguez, de MR Consultores. Esas alícuotas van del 5 al 35%.
Así por ejemplo, si un trabajador gana $ 500 la hora, y por realizar una hora extra el fin de semana cobra un plus del 100% – en total $ 1.000 – los primeros $ 500 (hora normal) tributan Ganancias y los $ 500 extras están exentos del impuesto.
El día inhábil lo determina el horario de la jornada laboral que realiza cada trabajador. Por ejemplo, si trabaja de miércoles a domingo, la parte exenta es la que obtenga por trabajar un lunes o martes.
Por eso al momento de realizar horas extras conviene hacer muy bien las cuentas, sobre todo para el caso de trabajadores que están alcanzados por el impuesto a las Ganancias. En muchas actividades las hacen y en gremios como petroleros, neumáticos, siderúrgicos, bancarios, seguros, metalúrgicos, minería, los trabajadores en muchos casos no aceptan realizar horas suplementarias, impactando en los planes de producción de las empresas.
Los que siguen son algunos ejemplos- preparados por el tributarista Daniel Lejtman, de Lisicki, Litvin y Asociados, de cómo impacta en el ingreso del trabajador.
– A un trabajador soltero, sin hijos, que gana $ 100.000 netos o de bolsillo (después de las retenciones de jubilación y salud), le descontarán $ 3.302 mensuales por Ganancias. Si hace horas extras en forma en día de semana, y cobra $ 10.000 mensuales netos más, le descontarán $ 5.595 mensuales. Así en lugar de los $ 10.000, cobrará $ 7.707. Son $ 2.293 menos ($ 5.595 – $ 3,302), un 22,93% menos.
En tanto, si hace horas extras días inhábiles, feriados y fines de semana por $ 20.000 (pago que se compone de $ 10.000 por la hora normal y $ 10.000 del plus de la hora extra por feriado) también le descontarán $ 5.595. Por esos $ 20.000 adicionales, le descontarán $ 2.293, cobrando un 11,46% menos.
Otro ejemplo: soltero sin hijos con $ 150.000 de ingreso neto. Si hace horas extras también por $ 10.000 mensuales en días normales, el impuesto mensual sube de $ 17.776 a $ 21.384: son $ 3.608 y su ingreso por esas horas extras se reduce a $ 6.392, un 36,08%. Y si realiza horas extras por $ 20.000 (10.000 por hora normal y $ 10.000 por hora extra) en días inhábiles, feriados y fines de semana también le descontarán $ 21.384. Por esos $ 20.000 adicionales, le descontarán $ 3.608, cobrando un 18,04% menos.
– Para el caso de un casado con 2 hijos, que percibe una remuneración neta mensual de $ 120.000, el impuesto mensual que se le va a retener asciende a $ 2.448. En el caso de percibir $ 10.000 adicionales en concepto de horas extras en días laborales, el impuesto mensual se incrementa a $ 4.560. Por esas horas extras, el impuesto se incrementa en $ 2.112 y por esos $ 10.000 cobrará $ 7.898. Un 21,13% menos. Y con $ 20.000 extras (10.000 por hora normal y $ 10.000 por hora extra) en días inhábiles, feriados y fines de semana también le descontarán $ 4.560. Por esos $ 20.000 adicionales, le descontarán $ 2.112, cobrando un 10,56% menos.
Bajo la hipótesis de que sea casado con dos hijos, con $ 150.000 de ingreso neto, la retención mensual asciende a $ 10.034. Pero si percibiera $ 10.000 mensuales en concepto de horas extras en días laborables el impuesto mensual se va a incrementar a $ 13.023. Le quedará un adicional neto de $ 7.011. Un 29,89 % menos. Ese descuento se reduce al 14,94% con $ 20.000 extras (10.000 por hora normal y $ 10.000 por hora extra) en días inhábiles, feriados y fines de semana.
Actualmente, pagan Ganancias unos dos millones de trabajadores en relación de dependencia. Y a la hora de realizar horas extras, se les genera muchas dudas de realizarlas porque, si bien tienen un adicional, en parte queda neutralizado por el mayor descuento por el impuesto a las Ganancias. En marzo, en el Congreso se tratará el proyecto de Sergio Massa que fija un piso de $ 150.000 de sueldo bruto para empezar a pagar Ganancias.
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